Vánoční obdarovávání zaměstnanců i obchodních partnerů patří k oblíbeným tradicím mnoha firem. Dárek za několik tisíc korun může potěšit, ale často přináší komplikace v podobě daní a odvodů. Od roku 2024 platí přísnější pravidla, která mnozí zaměstnavatelé stále podceňují – a riziko dodatečného doměření daně je vysoké.
Firmy často využívají Vánoce k upevnění vztahů s klienty a partnery. Klíčové je rozlišit, zda jde o daňově uznatelný reklamní předmět, nebo o neuznatelnou reprezentaci podle § 25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů.
Daňově uznatelný je reklamní předmět, pokud:
– jeho jednotková hodnota nepřesahuje 500 Kč bez DPH,
– je opatřen logem, jménem firmy nebo ochrannou známkou,
– nejde o zboží podléhající spotřební dani (např. alkohol nebo tabákové výrobky).
Typické příklady: propisky, zápisníky, hrnky, powerbanky nebo kalendáře s brandingem.
Naopak luxusní alkohol, dárkové koše, kosmetika, šperky či poukázky spadají pod reprezentaci – tyto výdaje si firma z daní odečíst nemůže.
U DPH platí limit 500 Kč bez DPH pro nárok na odpočet u dárků poskytnutých v rámci ekonomické činnosti. Pokud limit přesáhnete, daň na výstupu odvést musíte.
Největší změna, která ovlivňuje i Vánoce 2025, se týká darů pro zaměstnance. Do roku 2023 byly nepeněžní dary do 2 000 Kč ročně osvobozeny od daně. Tento režim byl zrušen – běžné vánoční dárky (kosmetika, poukázky, vstupenky, potravinové balíčky) jsou nyní zdanitelným příjmem ze závislé činnosti.
Tento příjem zvyšuje daňový základ zaměstnance a vstupuje do vyměřovacího základu pro sociální a zdravotní pojištění. Zaměstnavatelé jej musí zahrnout do mezd, což znamená vyšší odvody.
Daňově uznatelné zůstávají jen úzce vymezené výjimky, například pracovní pomůcky přímo související s výkonem práce do 500 Kč bez DPH (kancelářské potřeby, ochranné pomůcky). Ostatní dary hradí firma jako nedaňový výdaj nebo ze sociálního fondu, pokud to vnitřní předpisy umožňují.
„Mnoho firem stále vychází ze starých zvyklostí a změnu si neuvědomuje. Právě u zaměstnaneckých darů hrozí největší riziko kontrol a doměření,“ varuje Anna Kevorkyan, CEO portálu JenPráce.cz. Advokátka Kateřina Poláková z kanceláře Dostupný advokát dodává: „Nejde o mzdu, ale o nepeněžitý příjem, který zatěžuje jak zaměstnance, tak firmu.“
Před vánočním obdarováváním je proto dobré si pečlivě ověřit pravidla – drobná nedůslednost může na konci roku výrazně prodražit mzdy i daňovou zátěž.
